Sidebar

В течение 2012 года Верховной Радой Украины был принят ряд законов, существенно изменяют определенные аспекты налогообложения. Ниже предлагается краткий обзор основных изменений в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2013.

Авансовый взнос по налогу на прибыль

Налог на прибыль будет уплачиваться путем авансового взноса, в частности:

1. Налогоплательщики (кроме вновь, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных организаций и налогоплательщиков с годовым налогооблагаемым доходом за прошлый год менее десяти миллионов гривен) платят авансовый взнос по налогу на прибыль.

2. Авансовый взнос оплачивается ежемесячно без представления налоговой декларации в размере не менее 1/ 12 суммы налога, начисленной за прошлый налоговый год.

3. Расчет ежемесячных авансовых взносов, должны выплачиваться в следующие 12 месяцев, подается вместе с годовой декларацией. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

 

4. Налогоплательщики, которые по итогам прошлого налогового года не получили прибыли, но по итогам 1 - го квартала отчетного налогового года получают прибыль, для начисления и уплаты налоговых обязательств должны подать налоговую декларацию по:

- Первое полугодие отчетного налогового года;

- Три квартала отчетного налогового года;

- Отчетный налоговый год.

5. Налогоплательщики, уплачивающие авансовый взнос по налогу на прибыль, но по итогам 1 - го квартала отчетного года не получили прибыли (или получили убыток), имеют право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал. Такие плательщики не осуществляют уплату авансовых взносов в 2 - 4 кварталах отчетного года, а платят налог на прибыль на основании поданных деклараций за отчетные первое полугодие, три квартала и год.

6. Вновь предприятия, неприбыльные организации и налогоплательщиков с годовым налогооблагаемым доходом за прошлый год менее десяти миллионов гривен платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации без представления декларации за первый квартал, полугодие, три квартала.

7. Плательщики налога на прибыль предприятий, начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию, платят в январе - феврале 2013 года авансовый взнос в размере 1 / 9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

 

Налогообложение операций с ценными бумагами и деривативами

Внедряются существенные изменения в систему налогообложения операций с ценными бумагами и деривативами, их учета и отчетности:

1. Операции по отчуждению ценных бумаг (их контрактная стоимость) и операции с деривативами являются объектом особого акцизного налога по ставкам:

- 0% от суммы операции по продаже ценных бумаг на фондовой бирже;

- 0% от суммы операции с деривативами на фондовой бирже;

- 0,1% от суммы операции по продаже вне фондовой биржи ценных бумаг, находящихся в биржевом реестре;

- 1,5% от суммы операции по продаже ценных бумаг вне фондовой биржи, которые не находятся в биржевом реестре;

- 5 необлагаемых минимумов доходов граждан за заключенный дериватив (контракт) вне фондовой биржи.

2. Особый акциз не платят лица, осуществляющие операции по отчуждению:

- Акций сберегательных (депозитных) сертификатов;

- Акций частных акционерных обществ;

- Корпоративных прав в отличной от ценных бумаг форме;

- Ценные бумаги, корпоративных прав в отличной от ценных бумаг форме, эмитированных нерезидентами.

3. Ставка налога на прибыль предприятий с операций по продаже, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг и операций с деривативами (облагаемых акцизным налогом) снижена до 10%.

4. Налогоплательщик должен вести отдельный учет операций с ценными бумагами, которые обращаются на фондовой бирже, и операций с ценными бумагами, на бирже не учитываются.

5. Налогоплательщики определяют финансовый результат по операциям с ценными бумагами в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета путем уменьшения доходов по операциям с ценными бумагами на сумму убытков от операций с другими ценными бумагами в течение такого отчетного периода.

6. Доход от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг признается по дате перехода покупателю права собственности на такие ценные бумаги.

7. Прибыль или убыток операций по торговле долговыми ценными бумагами определяется особым образом, а именно: сумма дохода от отчуждения уменьшается на сумму начисленных, но не полученных процентов, и сумма расходов по приобретению таких ценных бумаг уменьшается на сумму уплаченных процентов продавцу, начисленных согласно условиям выпуска таких ценных бумаг.

8. Срок использования убытков от операций с ценными бумагами, не обращаются на фондовой бирже, ограничено тремя последовательными годами.

9. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, которые обращаются на фондовой бирже, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращаются на фондовой бирже, и наоборот.

10. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг или деривативов эмитента, который находится в списке эмитентов, имеющих признаки фиктивности, не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами. Перечень публикуется Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

11. Операции по конвертации ценных бумаг освобождены от налогообложения налогом на прибыль.

12. Налоговым агентом при осуществлении операций размещения, погашения, выкупа, повторной продажи ценных бумаг институтов совместного инвестирования открытого типа является их эмитент.

13. Базовым налоговым периодом для составления и представления отчетности по акцизному налогу на ценные бумаги определен календарный квартал.

14. Отрицательный финансовый результат отдельного учета операций с ценными бумагами, по исключением стоимости приобретения таких ценных бумаг, сложившейся по состоянию на 1 января 2013, не учитывается при определении финансового результата последующих периодов.

15. Стоимость приобретения ценных бумаг, приобретенных до 1 января 2013, учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме.

16. Отныне сумма процентов по ценным бумагам, приобретенным с целью их продажи или содержания до даты погашения, включается в состав доходов по правилам, определенным положениям бухгалтерского учета.

17. Сумма процентов по долговым ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, включаются в состав расходов также согласно правилам бухгалтерского учета.

18. Изменены некоторые положения по налогообложению налогом на доходы физических лиц дохода от операций с ценными бумагами и деривативами.

Финансовый вексель

Вводится понятие « финансовый вексель ». Это ценная бумага, удостоверяющий обязательство банковского учреждения, в том числе центрального органа исполнительной власти, которые выпускаются в бездокументарной форме с целью оформления имеющейся задолженности, в том числе Государственного бюджета Украины. К финансовым векселей относятся:

- Казначейский финансовый вексель;

- Банковский финансовый вексель.

Теперь согласно НКУ оформление (выпуск) казначейского финансового векселя приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения, в том числе автоматического, путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий счет налогоплательщика. Предъявление финансового векселя органу государственной казначейской службы приравнивается к уплате согласованного денежного обязательства. При этом казначейские финансовые векселя не могут быть предъявлены до истечения срока его погашения.

Следовательно, начиная с 1 января 2013 бюджетное возмещение НДС может быть получено как в денежной форме, так и в форме казначейского финансового векселя. Вексель предоставляется в течение пяти операционных дней после получения заключения органа государственной налоговой службы относительно правомерности бюджетного возмещения или в течение трех операционных дней, если возмещение автоматическое.

Порядок выпуска, обращения, погашения и взыскания за финансовыми векселями будет обнародован и утвержден НБУ и Кабинетом Министров Украины.

Изменение ставок акцизных налогов и сборов

Изменены ставки некоторых налогов и сборов, а именно:

• акцизного налога на этиловый спирт / алкогольные напитки, кузова автомобилей и др..;

• сбора за первую регистрацию транспортных средств;

• экологического налога в части налога за выбросы в атмосферный воздух, водные объекты отдельных загрязняющих веществ;

• платы за пользование недрами;

• сбора за пользование радиочастотами;

• сбора за специальное использование воды;

• сбора за специальное использование лесных ресурсов.

Другие положения, которые вступили в силу

Налог на прибыль

1. Ставка налога на прибыль предприятий с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 составит 19%.

2. Для субъектов индустрии программной продукции будет применяться льготная ставка налогообложения 5%.

3. Льготное налогообложение применяется для приоритетных отраслей экономики, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины. Прибыль, полученная от реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики, облагается налогом по ставкам:

• с 1 января 2013 по 31 декабря 2017 включительно - 0%;

• с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 включительно - 8%;

• с 1 января 2023 - 16%.

4. Деятельность страховых компаний облагается налогом по следующим ставкам налога на прибыль:

• 0% - для долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения;

• 3% - для других видов страховой деятельности.

5. Расходы, относящиеся и к страховой, и к другой деятельности, будут распределяться пропорционально удельному весу дохода от различных видов деятельности.

6. Плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом постоянных и временных налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2013 года. Методология расчета этих разниц вступает в силу с 1 января 2013.

Налог на добавленную стоимость

1. Временно, с 1 января 2013 по 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.

2. Предоставление услуг платежных систем, связанных с переводом средств, не является объектом налогообложения НДС.

3. Операции по обслуживанию ипотечных активов в составе ипотечного покрытия в соответствии с Законом Украины « Об ипотечных облигациях », осуществляемых банком, является первоначальным кредитором таких ипотечных активов по поручению эмитента, не является объектом налогообложения НДС.

ЕСВ

1. Работодателю, который в течение календарного года создал новое рабочее место с заработной платой выше трех минимальных заработных плат, в течение следующего года компенсируются 50% суммы ЕСВ за соответствующее лицо.

2. Работодателю, который трудоустраивает не менее чем на два года на новое рабочее место безработных граждан, недостаточно конкурентоспособных на рынке труда, компенсируется ЕСВ при соответствующих человек в год.

3. Изменен порядок распределения ЕСВ по видам общеобязательного государственного социального страхования, что позволит работодателям платить начисленный ЕСВ одним платежным поручением. Также будут изменены счета в органах Государственной казначейской службы для зачисления единого взноса.

другие изменения

1. Органам государственной налоговой службы предоставлено право осуществлять контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), порядка приема наличных юридическими лицами (кроме банков) и за соблюдением установленных законодательством обязательных требований по обеспечению субъектами хозяйствования возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств.

2. Отменяется обязательное предоставление выписок и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей. Информацию о субъекте хозяйствования можно будет получить через Интернет.

3. Размер страхового резерва, который создается за счет увеличения расходов финансового учреждения, для банков не может превышать 20% (ранее 30%) суммы задолженности по всем видам операций.

4. Норма о том, что уценка / дооценка активов согласно правилам бухгалтерского учета не изменяет балансовую стоимость активов в налоговом учете, больше не применяются к операциям, по которым другими нормами Кодекса предусмотрено признание доходов и расходов по данным бухгалтерского учета.

5. Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога исключено ограничение максимального количества работников и снижены ставки единого налога: 5% дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно Кодексу и 7% дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

6. Отменяется рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине. Зато ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых повышены.

7. Вводится механизм определения обычной цены, предусмотренный статьей 39 Налогового Кодекса.

8. С 1 января вступает в действие порядок заключения и исполнения договоров о ценообразовании для целей налогообложения между крупными налогоплательщиками и ГНС. Цель данного договора заключается в определении методов ценообразования и их применении для целей налогообложения.

9. Доход, полученный от продажи в течение года второго и более транспортного средства, облагается налогом по ставке 5%. Доход определяется в соответствии с ценой, указанной в договоре купли - продажи, но не ниже оценочной стоимости. Нотариусы будут ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о заверенные договоры купли - продажи, их стоимость и объемы уплаченных налогов.

10. Вводится налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Ставка определяется местными властями по ставке за 1 кв. метр жилой площади:

- Не выше 1% минимальной заработной платы - для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров;

- Не выше 2,7% - для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров.

При этом база налогообложения объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:

- Для квартиры - на 120 кв. метров;

- Для жилого дома - на 250 кв. метров.

Налоговым периодом является календарный год.